เงินเดือน + รายได้เสริม รวมกันแล้วเสียภาษีเท่าไหร่ 2569

พนักงานเงินเดือนจำนวนมากมีรายได้เสริมจากฟรีแลนซ์หรือขายของออนไลน์ คำถามที่พบบ่อยคือต้องยื่นภาษีรวมกันอย่างไร และรายได้เสริมจะทำให้เงินเดือนเดิมถูกเก็บภาษีแพงขึ้นไหม บทความนี้ไล่ทีละขั้นตอนพร้อมตัวอย่างตัวเลข

ทำไมต้องเปลี่ยนจาก ภ.ง.ด. 91 เป็น 90

ภ.ง.ด. 91 สงวนไว้เฉพาะผู้มีเงินได้ประเภทที่ 1 (40(1)) อย่างเดียว คือมนุษย์เงินเดือนล้วน ๆ ทันทีที่มีรายได้ประเภทอื่นเพิ่ม เช่น รายได้ฟรีแลนซ์ (40(2) หรือ 40(8)) ต้องเปลี่ยนไปยื่นภ.ง.ด. 90 ซึ่งรวมเงินได้ทุกประเภทไว้ในแบบเดียว

ขั้นตอนรวมรายได้สองทาง

1. คำนวณเงินได้สุทธิจากเงินเดือน: หักค่าใช้จ่ายมาตรฐาน 50% สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท
2. คำนวณเงินได้สุทธิจากรายได้เสริมแยกต่างหาก: หักค่าใช้จ่ายเหมาตามประเภทเงินได้ หรือหักตามจริงถ้าคุ้มกว่า
3. รวมเงินได้สุทธิทั้งสองส่วนเข้าด้วยกัน
4. หักค่าลดหย่อนส่วนตัวและอื่น ๆ ที่มีสิทธิ
5. คำนวณภาษีตามอัตราขั้นบันได

ตัวอย่างคำนวณ

เงินเดือนรวมทั้งปี 600,000 บาท บวกรายได้ฟรีแลนซ์กราฟิก 200,000 บาท (สมมติหักเหมาได้ 60% เพื่อประกอบตัวอย่าง — อัตราจริงต่างกันตามประเภทเงินได้ ตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อนใช้จริง):

หักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท → เงินได้สุทธิ = 520,000 บาท → ภาษีตามขั้นบันได = 30,500 บาท

รายได้เสริมไม่ได้ทำให้เงินเดือนเดิมแพงขึ้น

ถ้ามีแค่เงินเดือนอย่างเดียว เงินได้สุทธิจะอยู่ที่ 440,000 บาท เสียภาษี 21,500 บาท เมื่อเพิ่มรายได้เสริมเข้ามาภาษีเพิ่มเป็น 30,500 บาท ส่วนต่าง 9,000 บาทมาจากเฉพาะรายได้เสริม 80,000 บาทที่เพิ่มเข้ามา ซึ่งตกอยู่ในขั้น 10% และ 15% ไม่ใช่เงินเดือนเดิมถูกคิดใหม่ทั้งก้อน — นี่คือหลักการภาษีขั้นบันได (progressive tax)

อย่าลืม ภ.ง.ด. 94 ถ้ารายได้เสริมเข้าข่าย 40(5)-40(8)

หากรายได้เสริมเป็นประเภท 5-8 เช่น ค่าเช่า วิชาชีพอิสระ หรือรายได้ฟรีแลนซ์/ธุรกิจ นอกจาก ภ.ง.ด. 90 ตอนต้นปี ยังต้องยื่นภ.ง.ด. 94 เพิ่มในเดือนกันยายนสำหรับรายได้ครึ่งปีแรก แล้วนำภาษีที่จ่ายไปแล้วมาหักออกตอนยื่นเต็มปี

อ้างอิง

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา — กรมสรรพากร (rd.go.th)